प्रश्न- माल तथा सेवाकर के अन्तर्गत करों के भुगतान हेतु रखे जाने वाले विभिन्न इलेक्ट्रॉनिक अभिलेखों को समझाइए।

अथवा
निम्नलिखित को स्पष्ट कीजिए -
(a) इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर,
(b) इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेजर,
(c) इलेक्ट्रॉनिक करदायित्व रजिस्टर।

सम्बन्धित लघु / अति लघु उत्तरीय प्रश्न
कर के भुगतान हेतु रखे जाने वाले इलैक्ट्रॉनिक रिकॉर्ड बताइये। इलैक्ट्रॉनिक नकद (कैश) लेजर को स्पष्ट कीजिए।

उत्तर -

माल तथा सेवाकर के अधीन विवरणियों को इलेक्ट्रॉनिक रूप से फाइल किया जाता है तथा करों के लिए इलेक्ट्रॉनिक रिकॉर्ड रखे जाते हैं। ऐसे प्रमुख रिकॉर्डों में निम्नलिखित शामिल हैं- 

• इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर,
• इलेक्ट्रॉनिक क्रेडिट लेजर,
• इलेक्ट्रॉनिक करदायित्व रजिस्टर।

केन्द्रीय माल तथा सेवाकर अधिनियम, 2017 की धारा 49 में बताया गया है कि किसी व्यक्ति द्वारा इन्टरनेट बैंकिंग (internet banking) या क्रेडिट या डेबिट कार्ड या राष्ट्रीय इलेक्ट्रॉनिक निधि अन्तरण या वास्तविक समय समग्र निपटान या किसी ऐसे अन्य ढंग द्वारा एवं विहित शर्तों व प्रतिबन्ध के अध्यधीन रहते हुए- 

(i) कर,
(ii) ब्याज,
(iii) शास्ति,
(iv) फीस, या
(v) किसी अन्य रकम।

के लिए किया गया प्रत्येक जमा का ऐसे व्यक्ति की इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर में विहित रीति में क्रेडिट किया जायेगा। इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर में राशि को निम्न में से किसी भी माध्यम से जमा किया जा सकता है-

(i) अधिकृत बैंकों के इंटरनेट बैकिंग माध्यम से,
(ii) अधिकृत बैंक के क्रेडिट कार्ड या डेबिट कार्ड के माध्यम से,

(iii) किसी भी बैंक के नेशनल इलेक्ट्रॉनिक फंड ट्रांसफर या रियल टाइम ग्रॉस सेटलमेंट के माध्यम से,

(iv) प्रत्येक कर अवधि के लिए ₹10,000 तक के चालान का भुगतान अधिकृत बैंकों के काउंटर पर नकद, चेक या डिमांड ड्राफ्ट के माध्यम से।

इलैक्ट्रॉनिक कैश लेजर में उपलब्ध रकम का उपयोग इस अधिनियम या इसके अधीन बनाये गये नियमों के अधीन देय कर, ब्याज, जुर्माना फीस या किसी अन्य रकम के लिए तय रीति में, शर्तों एवं प्रतिबन्धों के अधीन रहते हुए, समय में किया जा सकेगा।

इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर कैश लेजर के प्रयोजनार्थ राशि को जमा करने के लिए तथा इससे भुगतान हेतु डेबिट करने के लिए फॉर्म GST PMT-05 में इलेक्ट्रॉनिक कैश रजिस्टर का प्रावधान किया गया है। धनराशि को जमा करने के लिए कॉमन पोर्टल पर फार्म GST PMT-06 में एक चालान बनाना होता है। प्रत्येक चालान के लिए चालान पहचान संख्या सृजित की जाती है। यह चालान 15 दिनों के लिए वैध होता है।

• इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर में क्रेडिट का आशय यह है कि करदायी व्यक्ति ने राशि जमा कर दी है।

• इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर में डेविट का आशय यह है कि इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर का उपयोग देयताओं के भुगतान हेतु किया जा चुका है।

भुगतान की प्रक्रिया (Process of Payment)-

1. इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर में धनराशि का जमा किया जाता है। करदायी व्यक्ति कॉमन पोर्टल पर GST PMT-06 में चालान सृजित करता है।

2. भुगतान की निम्नलिखित विधियाँ उपयोग की जा सकती है- 

(i) अधिकृत बैंकों के इंटरनेट बैंकिंग के माध्यम से,
(ii) अधिकृत बैंक के क्रेडिट कार्ड या डेबिट कार्ड के माध्यम से,

(iii) किसी भी बैंक के नेशनल इलेक्ट्रॉनिक फण्ड ट्रांसफर (NEFT) या रियल टाइम ग्रॉस सेटलमेंट (RTGS) के माध्यम से,

(iv) प्रत्येक कर अवधि के लिए 10,000 ₹ तक के चालान का भुगतान अधिकृत बैंकों के काउंटर पर नकद, चेक या डिमाण्ड ड्राफ्ट के माध्यम से करना।

प्रत्येक कर अवधि के लिए प्रति चालान अधिकतम 10,000 ₹ तक ही काउन्टर पर नकद जमा कराये जाने का प्रावधान है। यह सीमा निम्न द्वारा भुगतानों के मामलों में लागू नहीं होगी

• सरकारी विभागों द्वारा भुगतान तथा आयुक्त द्वारा अधिसूचित व्यक्तियों द्वारा कोई भुगतान,

• बकाया राशि की वसूली करने वाला उचित अधिकारी अथवा अधिकृत अधिकारी, चाहे दोषी व्यक्ति पंजीकृत हो या नहीं इसमें चल तथा अचल सम्पत्तियों के विक्रय या जब्ती के द्वारा वसूली भी आती है।

• किसी तलाशी व अनुसन्धान के दौरान संग्रह की गयी नकदी चेक/ड्राफ्ट आदि की उचित अधिकारी / अन्य अधिकृत अधिकारी द्वारा की गई जमाएं या तदर्थ जमा।

3. धनराशि के सफलतापूर्वक जमा हो जाने पर चालान पहचान संख्या सृजित होती है।

4. किसी बैंक से NEFT या RTGS रीति भुगतान करने पर, चालान सहित एक 'मैन्डेट-फॉर्म' सृजित होगा। इसे उस बैंक को प्रस्तुत किया जाएगा, जहाँ से भुगतान किया जाना है। यह 'मैन्डेट फॉर्म', चालान के सृजन की तिथि से 15 दिन तक मान्य रहता है।

5. अधिकृत बैंक CIN मिलने के बाद सम्बन्धित राशि उस व्यक्ति के इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर में क्रेडिट की जाती है, जिसके पक्ष में भुगतान किया गया है। कॉमन पोर्टल से इस सम्बन्ध में एक रसीद मिलेगी।

6. यदि व्यक्ति के बैंक खाते को डेबिट कर दिया जाय लेकिन कोई चालान पहचान संख्या उत्पन्न न हो अथवा उत्पन्न हो लेकिन यह कॉमन पोर्टल पर न पहुँचे, तो सम्बन्धित व्यक्ति फॉर्म GST PMT-07 में कॉमन पोर्टल के माध्यम से बैंक में अपना प्रतिनिधित्व कर सकता है।

निम्नलिखित भुगतानों को केवल इलेक्ट्रॉनिक कैश लेजर द्वारा ही किया जा सकता है-    

• धारा 51 के अधीन प्राप्तकर्ता द्वारा कटौती किया गया कर।

• धारा 52 के अधीन इलेक्ट्रॉनिक कॉमस आपरेटर द्वारा स्रोत पर काटा गया कर।

• केन्द्रीय माल तथा सेवाकर अधिनियम, एकीकृत माल तथा सेवाकर अधिनियम, राज्य माल तथा सेवाकर अधिनियम अथवा संघशासित राज्य माल तथा सेवाकर के अधीन प्रतिलोमी प्रभार के अन्तर्गत कर का भुगतान।

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